- Principio di Libera Concorrenza (ALP — Arm's Length Principle)
- Le transazioni infragruppo devono riflettere le condizioni che parti indipendenti avrebbero negoziato in circostanze comparabili. Recepito nell'art. 9 del Modello OCSE e, in Italia, nell'art. 110 co. 7 TUIR. Costituisce il parametro di riferimento per l'intera disciplina dei prezzi di trasferimento.
- Intervallo di Libera Concorrenza (Arm's Length Range)
- Fascia di valori (prezzi o margini) ricavata dai comparabili ritenuti attendibili. Se il risultato della parte testata cade all'interno dell'intervallo, la transazione è conforme all'ALP; in caso contrario, l'amministrazione fiscale può procedere a rettifica, di norma verso la mediana.
- Transazione Controllata (Controlled Transaction)
- Qualsiasi operazione commerciale o finanziaria tra entità legate da un rapporto di controllo o collegamento ai sensi dell'art. 2359 c.c. (o della normativa locale equivalente). Comprende cessioni di beni, prestazioni di servizi, licenze, finanziamenti e garanzie infragruppo. Rappresenta l'oggetto primario dell'analisi di transfer pricing.
- Società Comparabili (Comparable Companies)
- Imprese indipendenti selezionate come parametro di riferimento attraverso criteri funzionali, settoriali e finanziari, con l'obiettivo di isolare soggetti che svolgano attività assimilabili a quelle della parte testata.
- Funzioni DEMPE
- Acronimo per Development, Enhancement, Maintenance, Protection ed Exploitation degli intangibili. Le Linee Guida OCSE richiedono di identificare quale entità del gruppo svolga effettivamente ciascuna funzione, eserciti il controllo sui rischi correlati e abbia la capacità finanziaria per assumerli, al fine di attribuire correttamente i redditi legati ai beni immateriali.
- Analisi Funzionale (Functional Analysis)
- Esame sistematico delle funzioni svolte, dei rischi assunti e degli asset impiegati (c.d. FAR analysis) da ciascuna parte della transazione. È il passaggio preliminare indispensabile per la caratterizzazione delle entità, la scelta del metodo e l'individuazione della parte testata.
- Indicatore di Redditività (PLI — Profit Level Indicator)
- Rapporto finanziario utilizzato nel TNMM per misurare la redditività della parte testata e confrontarla con quella dei comparabili. La scelta del PLI dipende dalla natura dell'attività: Operating Margin per distributori, Net Cost Plus per produttori a contratto, Berry Ratio per intermediari a basso rischio.
- Safe Harbour
- Regime semplificato previsto da alcune giurisdizioni che esenta il contribuente da obblighi documentali o da rettifiche, purché il risultato rientri in parametri predeterminati. Esempio tipico: mark-up del 5% per servizi infragruppo a basso valore aggiunto (Linee Guida OCSE).
- Parte Testata (Tested Party)
- Entità del gruppo alla quale si applica il metodo di verifica. Si seleziona di norma l'entità funzionalmente meno complessa, poiché i dati di confronto risultano più affidabili e la comparabilità più robusta.
- Politica dei Prezzi di Trasferimento (Transfer Pricing Policy)
- Insieme di linee guida interne che un gruppo multinazionale adotta per determinare i corrispettivi delle transazioni infragruppo. Una policy ben strutturata definisce metodi, PLI, intervalli target e meccanismi di aggiustamento periodico, fungendo da strumento di governance fiscale e prevenzione delle controversie.
- Metodo Più Appropriato (Most Appropriate Method)
- Criterio sancito dalle Linee Guida OCSE secondo cui non esiste una gerarchia rigida tra i metodi: va selezionato quello che, date le circostanze concrete, offre la misura più attendibile delle condizioni arm's length, tenendo conto della qualità e disponibilità dei dati comparabili.